根據(jù)賬戶持有人的不同，金融賬戶分為個(gè)人賬戶和機(jī)構(gòu)賬戶。個(gè)人賬戶和機(jī)構(gòu)賬戶又以2017年6月30日為時(shí)間點(diǎn)進(jìn)一步劃分為新開賬戶和存量賬戶。每種賬戶的盡職調(diào)查程序均有所不同。
金融機(jī)構(gòu)是開展金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報(bào)送工作的主體，主要是指依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，不包括我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在海外的分支機(jī)構(gòu)。
上述金融機(jī)構(gòu)按照業(yè)務(wù)類型分為四類：存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，不包括金融資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、消費(fèi)金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等。
金融機(jī)構(gòu)可以委托代第三方開展盡職調(diào)查和信息報(bào)送，但相關(guān)責(zé)任仍由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)?；稹⑿磐械葘儆谕顿Y機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)在本機(jī)構(gòu)開立的相關(guān)賬戶進(jìn)行盡職調(diào)查，識(shí)別非居民金融賬戶，記錄并報(bào)送非居民金融賬戶相關(guān)信息。
非居民是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人、企業(yè)和其他組織，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。前述證券市場(chǎng)是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)。中國(guó)稅收居民是指中國(guó)稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。
非居民金融賬戶是指在我國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識(shí)別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。
賬戶持有人同時(shí)構(gòu)成中國(guó)稅收居民和其他國(guó)家（地區(qū)）稅收居民的，金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)收集并報(bào)送其賬戶信息。
根據(jù)賬戶持有人的不同，金融賬戶分為個(gè)人賬戶和機(jī)構(gòu)賬戶。個(gè)人賬戶和機(jī)構(gòu)賬戶又以2017年6月30日為時(shí)間點(diǎn)進(jìn)一步劃分為新開賬戶和存量賬戶。每種賬戶的盡職調(diào)查程序均有所不同。
（一）新開個(gè)人賬戶盡職調(diào)查程序
（二）存量個(gè)人高凈值賬戶盡職調(diào)查程序
（三）存量個(gè)人低凈值賬戶盡職調(diào)查程序
（四）新開機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查程序
（五）存量機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查程序之一識(shí)別非居民
（六）存量機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查程序之二識(shí)別消極非金融機(jī)構(gòu)
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報(bào)送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱、地址以及納稅人識(shí)別號(hào)：
（一）個(gè)人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期。
（二）賬號(hào)或者類似信息。
（三）公歷年度年末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，余額為零，同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。
（四）存款賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額。
（五）托管賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶的收入總額。
（六）其他賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
（七）國(guó)家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。
上述報(bào)送信息中涉及金額的，應(yīng)當(dāng)按原幣種報(bào)送并且標(biāo)注原幣種名稱。
對(duì)于存量賬戶，金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有客戶資料中沒有居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生日期或者出生地信息的，無需報(bào)送上述信息。但是，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上述賬戶被認(rèn)定為非居民賬戶的次年年底前，積極采取措施，獲取上述信息。
非居民賬戶持有人無稅收居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)的，金融機(jī)構(gòu)無需收集并報(bào)送納稅人識(shí)別號(hào)信息。
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