為了令企業(yè)家更好地了解香港的經營環(huán)境、企業(yè)管理以及賬務稅務處理的相關知識，港豐集團財稅專家根據(jù)企業(yè)的實際需求和存在的疑問，對香港注冊公司的有限公司和無限公司的做賬、核數(shù)和報稅問題進行了分析和比較，并制定以下說明書：
一、有限公司和無限公司在報稅方面的區(qū)別
1、是否核數(shù)的區(qū)別:公司在發(fā)生業(yè)務的情況下，無限公司不用通過核數(shù)的過程，做完賬直接根據(jù)會計報表向稅局申報納稅即可；有限公司則不同，有限公司做完賬后，通過香港核數(shù)師核數(shù)后，出具核數(shù)報告，根據(jù)審計報告所列數(shù)據(jù)才可以向稅局申報納稅。
2、香港利得稅稅率不同:2008/09年度，無限公司稅率為16.5%，有限公司稅率為17.5%。
3、年審年報不同：有限公司必須做年審年報，無限公司只要做年審就可以了，也就是說無限公司只要到稅局做商業(yè)登記證的更新，就不必到公司注冊處做年報了。
二、如何判斷自己的公司是否可以零報稅——有經營和無經營的標準
在香港，沒有經營的公司可以直接零報稅，有經營的公司就必須做賬、核數(shù)才能報稅。當然，從某種意義上來講，只要您以公司名義進行商業(yè)上的交易或活動，您已經開始經營業(yè)務了。要是從書面記錄來講，可以由以下幾個方面來判斷，符合其中一方面的即為有經營業(yè)務：
1、銀行賬戶已經留下經營記錄；2、政府海關、物流公司已經留下進出口記錄；3、與香港客商發(fā)生購銷關系；4、在香港已經聘請雇員；5、容許或授權在香港使用專利，商標設計等資料；6、容許或授權在香港使用動產收取租金，租賃費等款項；7、委托在香港代銷；8、其它得自或產生于香港的利潤。
三、報稅的模式
在香港，處理報稅大約有三種情況：
1、零報稅——適合沒有經營的公司；
2、做賬后直接報稅——適合有經營的無限公司；
3、做賬、核數(shù)后才能報稅——適合有經營的有限公司。
四、零報稅
若在一個財政年度內，公司無經營，則該年就可向政府申請豁免做賬、核數(shù)和繳納稅款，直接進行零報稅即可。香港政府要求企業(yè)每年申報一次。辦理時間：一般新公司會在第18個月收到香港稅局發(fā)來的利得稅表，零申報必須在收到稅表后的一個月內持填報好的利得稅表去稅局報稅。零報稅辦理流程：收到香港稅局的利得稅表→股東確認簽署→交付報稅費用（港豐客戶免費）→到稅局辦理報稅→辦理完畢，回饋客戶。
五、香港稅務局確定利潤來源地提問
在香港，只有在香港產生或得自香港的利潤才須繳納香港之利得稅。確定利潤來源地的一般原則是（查明納稅人從事賺取有關利潤之活動以及該納稅人從事該活動的地方）。
鑒于貴公司是從事商品或貨物買賣而賺取利潤，請?zhí)峁┮韵聠栴}之資料及文件，以便本所對貴公司之利潤來源作一個初步的了解；
1．公司銷售之主要貨物種類？
2．公司購貨之主要貨物種類？
3．公司在何地接獲顧客之訂單？怎樣與顧客接洽（如透過電話，傳真或電郵）在何地訂立銷售合約？
4．公司在何地向供應商購貨？怎樣與供應商接洽（如透過電話，傳真或電郵）在何地訂立購貨合約？
5．公司由誰人負責與供應商及顧客接洽？該負責人之香港身份證號碼或外國護照號碼。
6．貨物在何處儲存
7．貨物在何處付運
8．公司在何處出具銷售發(fā)票？
9．公司在何處接受購貨訂單？
10．公司購貨及銷售之融資安排是怎樣（如透過信用證安排，電匯或支票）
11．公司最主要之五個貨物供應商之名稱，地址及其購貨金額。
12．公司最主要之五個顧客之名稱，地址及其銷售金額
13．公司之辦事處設在何地
14．如貴公司在香港設有辦事處，該辦事處主要從事什么活動？
15．公司在何處設立銀行戶口？
香港稅務局一般都要求納稅人提供足夠之有關文件以證明上述問題之真實性，以確定納稅人所得利潤之來源。
六、財政年度及報稅時間表
財政年度：財政年度一般為12個月，第一年可以延至18個月；報稅時間一般為財政年度結束后一個月，如果不能按期報稅，必須在有效期內申請延期。以下是報稅時間表，僅供參閱：
財政年度（結賬月份）延期后最晚報稅時間
1-3月當年11月15號
4-11月次年的4月15號
12月次年的8月15號
七、申報公司做賬前的準備及需提交的資料
1、做賬前的準備：
①雖然香港政府要求按年度報稅，企業(yè)一般不能等到年底才開始處理賬務，一般應在有經營業(yè)務發(fā)生時就要開始準備賬務資料;
②票據(jù)的分類和整理：把銷售發(fā)票、成本發(fā)票和費用發(fā)票按時間順序進行分類、整理、擺放。如票據(jù)比較多，可以在票據(jù)的右上角用鉛筆加上編號。并注意所有提供的單據(jù)日期與做賬期間的日期相符;
③承認的票據(jù)：與中國內地相比，香港政府承認所有公司簽章的發(fā)票(可自制)、收據(jù)以及便條。
2、做賬需要提交的資料，如何整理財務資料：
可根據(jù)本公司的實際情況按月、季度或半年度提供一次賬務資料，前提是要確保做賬、審計和報稅有充裕的時間。
建議賬務資料整理從以下幾個方面入手：
一、按月按每一單業(yè)務的整理單據(jù)：
1、客戶采購訂單或合同
2、銷售發(fā)票
3、銀行進賬收款水單及對應的銀行收款通知費等銀行手續(xù)費水單
4、公司向供應商下達的采購訂單或合同
5、購貨發(fā)票
6、公司向供應商支付貨款的銀行水單
7、運輸（海運）費、報關等到與該單業(yè)務有關的費用
8、銀行月結單及水單
二、與股東、客戶往來款收付的收據(jù)及銀行水單
三、存、取現(xiàn)金回單
四、工資、房租、辦公費、招待費、交通費用類單據(jù)按月分類匯總整理。
其它相關文件:章程正本兩份、周年申報表、所有公司變更資料（若有）、投資相關文件、公司購置的各種設備、工具等合同、發(fā)票、銀行支付款項水單、現(xiàn)金支付收據(jù)等。
八、有限公司做賬、核數(shù)、報稅流程
評估、報價→付清款項→整理單據(jù)，賬務處理→做賬完畢→交由核數(shù)師審計→審計完畢→報告交股東簽署→會計師持簽署的審計報告去政府報稅→相關文件返還客戶。
報稅理帳收費表
九、服務價格及付款方式：
做帳費用：（僅供參考）
交易單數(shù)/每月月數(shù)按月理帳(人民幣/每月)全年一次過做帳(人民幣) ，報價在線咨詢
附加項目：-(全年)將在年結時附加：
*商品進銷存明細帳600.-
*每個物業(yè)按揭600.-
*每個信用證戶口600.-
*每個分期付款(如汽車，機器，文儀)300.-
*每項物業(yè)(收租)600.-
核數(shù)費用（即報表審計費用）：（僅供參考）
請注意：此乃"建議"的收費標準。實際收費還需看情況而定。
基本核數(shù)收費在線咨詢
甲類銷售(一買一賣,沒有賣剩存貨)例如：向供貨商買一百件貨,再悉數(shù)售出一百件,一件不留。
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)<50200
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)50-100250
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)100-150350
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)150-200400
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)200-250450
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)>250500
乙類銷售(買賣貨額不配,可能導致年結時有存貨)
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)<50250
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)50-100300
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)100-150350
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)150-200400
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)200-250450
年度銷售宗數(shù)(銷售發(fā)票數(shù)目)>250500
年底存貨價值(HK$)
公司物業(yè)數(shù)量每項加400
公司汽車數(shù)量每項加200
貴重機器及家具數(shù)目(以價值高于HK$5,000來算)每項加200
年結日「應收賬客戶」數(shù)目(只算>HK$10,000的)每個加100
年結日「應付賬客戶」數(shù)目(只算>HK$10,000的)每個加100
銀行戶口數(shù)目(例：一個儲蓄戶口+一個支票戶口當作兩個)每個加200
銀行貸款戶口數(shù)目(借錢戶口)每個加300
分期付款項目數(shù)量每個加300
簽訂租約數(shù)目每個加200
員工及董事數(shù)目每個加50
支付傭金(自由員工)人數(shù)每個加50
支付外判(加工工場)數(shù)目每個加50
董事及股東的往來賬中,如多于10項交易,則每位多收100(少于10項則不用加費)
會計年度內之銀行月結單總行數(shù)(一個數(shù)目為之一行,存折及月結單一起計)
<1000
100-15050
150-200100
200-250150
250-300200
300-350250
350-400300
>400另議
公司未完結官司數(shù)目每個加HK$300
子公司及聯(lián)營公司數(shù)目另議
如果文件需要寄往深圳以外的地區(qū),內地的加HK$120,海外的則加HK$200-400(視乎國家而定)。
請注意:如果公司的股東是另一間公司,而該另一間公司控制首述的公司董事局的組成或過半數(shù)的表決權;或持有首述的公司的過半數(shù)已發(fā)行股本,上述之審計費用標準將會調高,需要另外個別報價。
報稅理帳收費表
付款方式：業(yè)務辦理前支付全款。歡迎用現(xiàn)金、轉賬、電匯、支票或本票支付到我們指定的香港或內地賬戶。
辦理時間：視賬務繁簡程度，根據(jù)客戶要求和報稅時間的安排，整個做賬、核數(shù)、報稅的時間約需10天至3個月不等。
十、報稅延誤和政府罰則
如果延誤報稅，稅局會根據(jù)延誤時間的長短處以金額不等的罰款，最低罰款金額為HK$1200元。
十一、名詞解釋
1、核數(shù)
香港的核數(shù)等于中國內地的審計。根據(jù)香港《公司條例》第122條規(guī)定，所有在香港注冊的有限公司的年度財務報告需注冊會計師審核，以便公司各股東于每年股東大會閱覽。此外，香港稅務局也要求有限公司隨報表附上已審核的財務報告以做評稅之用。
2、核數(shù)報告
核數(shù)報告由執(zhí)業(yè)會計師根據(jù)核數(shù)準則對損益表、資產負債表以及相關票據(jù)進行分析、審核后，所做出的具專業(yè)性和權威性的報告。核數(shù)報告不僅可以用作報稅，還可用做信貸、借貸審查，同時亦可通過核數(shù)報告提高公司的管理水平并保障股東的權益。
3、海外盈利
若公司的經營活動發(fā)生在香港特別行政區(qū)之外，所獲取的利潤屬海外盈利，此種盈利不必向香港稅務局繳納根據(jù)盈利計算的利得稅。業(yè)務不在本港發(fā)生即可申請海外盈利，可以以下面幾點來驗證業(yè)務是否在本港發(fā)生：供應商和客戶均不是香港客商，訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生，未在香港發(fā)生報關、收發(fā)貨等，未在香港政府留有任何經營紀錄等。
申請海外盈利的條件和必須提供的資料：
a.公司于內地之組織架構圖，內地辦公室之地址及面積，內地雇員之數(shù)目，各雇員之姓名，職位，職務及薪金。
b.購買及銷售貨物之類別。
c.如何在那里及由誰找到供貨商及如何決定購貨之價格。如是協(xié)商，請解釋如何進行協(xié)商，包括地點及聯(lián)絡人。
d.每宗購貨，有沒有簽正式購貨合約。如有，請描述該合約如何商討，在何地及由誰人草擬及簽署。
e.解釋如何給購貨單予供貨商，包括地點及接洽人。
f.供貨商怎樣及由何處安排運貨及誰人于運貨前驗貨。
g.供貨商之貨物有否經香港運送。公司有沒有存貨于香港。
h.公司購貨之資金來源及付款給供貨商之方法。
i.供貨商跟公司，公司董事或股東有沒有關系。
j.從甚么途徑、由誰人及在何地取得客戶。如何決定銷貨之價格。如是協(xié)商，請解釋如何進行協(xié)商包括地點及聯(lián)絡人。
k.每宗銷貨，有沒有簽正式銷貨合約。如有，請描述該合約如何商討，在何地及由誰人草擬及簽署。
l.怎樣及在何地接受客戶之訂單。誰人決定是否接納訂單。
m.公司怎樣安排運貨給客戶。
n.客戶付款之方法。
o.客戶跟公司，公司董事或股東有沒有關系。
p.提供買賣合約最大兩單交易之買賣合約、訂單，簽名確認訂單，其它往來商討傳真，貨運文件。
十二、香港稅賦
香港是一個稅基窄、稅種少、稅法簡單的最自由的貿易通商港口。香港稅賦雖然簡單，為了更好地在香港開源節(jié)流，熟悉香港的稅務自然是必要的。
1、利得稅
是根據(jù)課稅年度內的應評稅利潤（即一個財政年度的凈利潤）而征收的。凡在香港經營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務獲得于香港產生或得自香港的所有利潤（出售資本、資產所得的利潤除外）的人士，包括法團、合伙商號、信托人或團體，均需繳稅，征稅對象并無香港居民或非香港居民的分別。因此，凡是香港公司，每年所必須要辦理的重要事項之一便是向香港政府申報利得稅。2004/2005年度香港政府規(guī)定有限公司的利得稅率為凈利潤的17.5%，無限公司的利得稅率為凈利潤的16%。若公司該年無經營或經營虧損以及海外盈利，則無需納稅。
2、進出口稅
進出口貨物除了煙酒、化妝品和特殊規(guī)定外，其他貨品都可以享受進出口免稅。
3、香港薪俸稅
任何人士于香港產生或得自香港的職位、受雇工作而獲得之收入，減去允許之扣除（個人免稅額或慈善捐款）后，必須交納2%-20%的薪俸稅。目前，薪俸稅率分2%、8%、14%和20%四個等級。目前個人免稅額HK$10萬元。
十三、賬冊的保存
根據(jù)香港的公司法，凡是在香港注冊的公司，必須妥善儲存相關的賬簿，公司賬冊必須保存7年以上，以備隨時查閱。7年后，公司對賬冊可以自行處理。
十四、合理避稅的辦法
在合情、合理、合法的情況下，進行避稅，這是企業(yè)追求的目標，也符合開源節(jié)流的經營原則。要達到這一點，首先要從內部的財務管控做起，在通過企業(yè)本身的經營特點和政府的稅務政策的分析，找出一種合理避稅的辦法。
首頁